通勤手当の非課税限度額｜電車・バスは月15万円、マイカーは片道の距離で決まる（令和8年4月からの改正後）

通勤手当は、限度額までは所得税がかからない

所得税法 第9条第1項第5号は、通勤のための交通機関や車などの費用に充てる通勤手当のうち、政令で決める部分を非課税にしています。その部分を決めているのが、所得税法施行令 第20条の2です。

施行令は、通勤の手段ごとに限度額を分けています。電車・バスなどの交通機関、マイカーや自転車などの交通用具、駐車場の利用、それらの併用の区分です。出張の日当や旅費が非課税になる範囲は、出張手当の相場はいくら？にまとめています。

限度額は、会社が払う額を決めるものではない

通勤手当を払うことを会社に義務づける法律はなく、払うかどうかや額は勤め先の規程で決まります。非課税の限度額は、払われた手当のうち、税がかからない範囲を決めるものです。

手当の額が限度額を上回るか下回るかは、勤め先の規程しだいです。限度額を超えた部分は、給与として課税されます。

住民税も、同じ線で数える

住民税の所得割は、地方税法 第32条第2項で、所得税と同じ計算の例で所得を出すと決まっています。所得税で非課税になる通勤手当は、住民税の計算のもとになる給与の収入にも入りません。

源泉徴収票の支払金額にも、非課税の通勤手当は入りません。票の読み方は源泉徴収票の見方にまとめています。

マイカー・自転車は、片道の距離で限度額が決まる

マイカー・バイク・自転車などで通勤する人の限度額は、片道の通勤距離で決まります。令和8年4月1日以後に支払われるべき通勤手当の、1か月あたりの限度額は次のとおりです。

• 片道2km未満：非課税の部分は無し（全額課税）
• 2km以上10km未満：4,200円
• 10km以上15km未満：7,300円
• 15km以上25km未満：1万3,500円
• 25km以上35km未満：1万9,700円
• 35km以上45km未満：2万5,900円
• 45km以上55km未満：3万2,300円
• 55km以上65km未満：3万8,700円
• 65km以上75km未満：4万5,700円
• 75km以上85km未満：5万2,700円
• 85km以上95km未満：5万9,600円
• 95km以上：6万6,400円

No.2585 では、片道の通勤距離は、通勤の経路に沿った長さです。家から勤め先までの直線の距離ではないので、使っている道のりで測ります。

駐車場・駐輪場の料金は、月5,000円まで足せる

決まった条件の駐車場などを使い、その料金を負担している人は、距離の限度額に1か月あたりの料金相当額を足せます。足せる額は、1か月5,000円までです。

国税庁の Q&A では、対象は勤め先の周辺か、通勤で使う駅や停留所などの周辺にある駐車場などです。自転車やバイクの駐輪場も入りますが、自宅の近くの駐車場は入りません。

片道2km未満の人は、駐車場の料金を負担していても加算の対象になりません。2か所以上の駐車場などを使う場合は、料金を合計して5,000円までです。

駅の駐輪場を借りるときは、月極と一時利用のどちらが安いかを使う日数で比べます。市区の料金表の例と撤去の手数料は、駐輪場の料金の相場は月いくら？にあります。

国税庁のケースで見る、駐車場代の加算

Q&A のケースAは、片道50kmで、1か月8,000円の駐車場を使う人の例です。距離の限度額3万2,300円に、上限の5,000円を足して、限度額は3万7,300円になります。

この例では、距離の分3万2,300円と駐車場の分8,000円の合計4万300円が支給されています。限度額を超える3,000円が課税されます。

駐車場の料金が月単位でないときは、1か月あたりに直します。Q&A では、3か月で2万4,000円なら8,000円、1年で7万9,200円なら6,600円です。

電車とマイカーを併用するとき

駅まで車で行き、そこから電車に乗る人の限度額は、電車の合理的な運賃等の額と、車の距離の限度額の合計です。条件に合う駐車場を使っていれば、その料金相当額（5,000円まで）も足します。

合計しても、1か月15万円が上限です。Q&A のケースEでは、定期代11万5,000円・車の距離の分3万2,300円・駐車場4,000円の合計15万1,300円のうち、15万円を超える1,300円が課税されます。

限度額を超えた分は、給与として課税される

限度額を超えて払われた通勤手当は、超えた部分が給与として課税されます。No.2582 と No.2585 では、その月の給与に上乗せして源泉徴収します。

たとえば、電車の定期代として1か月16万円を受け取る場合、15万円を超える1万円が課税される給与です（例）。マイカーで片道20kmなら、限度額は1万3,500円なので、2万円の手当なら6,500円が課税されます（例）。

年末調整や確定申告で、別に手続きは要らない

課税される部分は、毎月の給与に入れて源泉徴収され、年末調整で1年分の税額が精算されます。通勤手当のためだけに、年末調整で出す書類はありません。

令和7年のように、年の途中で限度額がさかのぼって上がった年は、勤め先が年末調整で直すことがあります。自分で確定申告をする人は、源泉徴収票の支払金額をそのまま使います。

給与明細で、自分の通勤手当を確かめる手順

自分の通勤手当に税がかかっているかは、給与明細と通勤の経路が分かれば確かめられます。紙でも表計算でも、同じ手順で進められます。

ステップ1明細の通勤手当が、どの欄にあるかを見る2分

給与明細の支給の欄で、通勤手当の行を探します。「非課税通勤費」「課税通勤費」のように、非課税と課税で行を分けている明細もあります。

行が1つだけなら、非課税の合計の欄や、課税の対象額の欄と見比べます。欄の読み方は給与明細の見方にあります。

ステップ2通勤の手段と、片道の距離を確かめる5分

電車・バスだけか、車や自転車だけか、併用かを書き出します。車や自転車の人は、通勤の経路に沿った片道の距離を、会社に届けた数字で確かめます。

勤め先の周辺や駅の周辺の駐車場を借りているなら、1か月あたりの料金も書きます。自宅の近くの駐車場は加算の対象になりません。

ステップ3限度額と比べて、超える額を出す5分

手段と距離から、この記事の表で限度額を選びます。駐車場の料金相当額（5,000円まで）や、電車の運賃等を足す人は足し、15万円を上限にします。

支給額から限度額を引き、残りがあればその額が課税される部分です。明細の課税の欄と合わなければ、勤め先の給与の担当に聞きます。

ステップ4家計簿に、手取りと定期代を書く3分

家計簿には、通勤手当を含んだ手取りを収入に書き、定期代やガソリン代・駐車場代は交通費などの支出に書きます。書き分けは立て替えの書き方の通勤の項にあります。

通勤の手段や引っ越しで限度額の区分が変わる予定があれば、メモに残します。区分が変わった月に、明細の課税の欄が変わっているかを見ます。

迷いやすい場面

在宅勤務の日が多い

非課税になるのは、通勤する人が、通勤の費用に充てるものとして受ける通勤手当です。所得税法 第9条第1項第5号は、そう書いています。

在宅勤務で通勤しない月にも同じ額が出ている場合の扱いは、手当の決め方で変わります。勤め先の給与の担当か、税務署に確かめます。

片道2km未満を、自転車で通っている

マイカーや自転車などで片道2km未満の人は、非課税の部分がありません。受け取った通勤手当の全額が課税されます。

駐車場や駐輪場の料金を負担していても、片道2km未満なら加算の対象になりません。電車やバスを使っている人は、この線は関係ありません。

自宅の近くで、車を置く場所を借りている

加算の対象は、勤め先の周辺か、通勤で使う駅や停留所などの周辺の駐車場などです。自宅の近くの月極駐車場の料金は、国税庁の Q&A で対象外とされています。

駅までを車で行き、駅の周辺の駐車場を使っているなら、対象になります。どこの駐車場を使っているかを、勤め先に届けます。

会社が駐車場を借りて、代金を払っている

Q&A では、社員が選んだ駐車場を会社が代わりに借りて代金を払う場合も、その代金を通勤手当として払ったものとして計算します。片道50kmで月6,000円の駐車場なら、限度額は3万7,300円です。

この例では、距離の手当3万2,300円と駐車場代6,000円の合計3万8,300円のうち、1,000円が課税されます。会社が払っている分も、明細や規程で確かめます。

よくある質問

まとめ

• 通勤手当は、所得税法施行令 第20条の2の限度額までは所得税も住民税もかからない。限度額を超えた部分は給与として課税される
• 電車・バスは1か月15万円まで。新幹線や特急は合理的なら含むが、グリーン料金は含まない
• マイカー・自転車は片道の距離で決まり、令和8年4月1日以後に支払われるべき分は4,200円から6万6,400円まで。片道2km未満は全額課税
• 令和8年4月からは、勤め先や駅の周辺の駐車場・駐輪場の料金を1か月5,000円まで足せる。令和7年4月以後の分から、10km以上の区分も引き上げられた
• 社会保険料の計算と健康保険の扶養の130万円の線では、通勤手当は全額が入る
• 給与明細の通勤手当の欄と、通勤の手段・片道の距離を並べれば、課税される部分を確かめられる